Таблица 50 а). Движение основных средств
No п/п | Вид основных средств | Сгть до нач дебе товое | Дата поступ ления | Доку мент | В дебет 01 с кредита счетов | Итого по дебе | Дата выбы тия | Доку мент | С кредита 01 в дебет счетов | Итого по креди | Сальдо конеч дебето вое |
| 98 2 (80) | 75 ДР | 01 в (47) | Об 09 ДР |
| ная машина | 8000 | Ч 09 00 | | | | | | | | | | | 8000 |
| JtfiuHneji | 6000 | ff 03 00 | | | | | | | | | | | 6000 |
| /dce/iOKc | S000 | 16 02 99 | | | | | | 22 03 | Акт О) f3 | 8000 | | 8000 | |
| ChUlHOK. МЗ | | f9 03 Of | Ак/п nfi ff | 9000 | | | 9000 | | | | | | 9000 |
| Машина | | 20 03 Of | Акт n/i f2 | | ffSOO | | ff500 | | | | | | ffSOO |
| | 22000 | | | 9000 | ffSOO | | 20500 | | | 8000 | | 8000 | 34500 |
Ск = Сн + Об(д) - Об(к) 34500 = 22000 + 20500 - 8000
6). Движение амортизации основных средств
| Вид основ ных средств | Саль нач кре Ди товое | Дата поступ ления | Норма аморт отчие лении %/год | С кредита 02 в дебет счетов (на числение) | Итого по кредиту | С дебета счета 02 в кредит счетов (списа ние амортиз ) | Итого по дебету | Сальдо конеч (креди товое) |
| | 97 96 ДР | Дата | Доку мент | 01 в (47) | |
| /Змчислшкель чал машина | | Ч 09 00 | | | | | | | | | | | |
| Щшнтф | f290 | ff 03 00 | | | | | | | | | | | f440 |
| HcefiOKc | f9f0 | f6 02 99 | | | | | | 22 03 | Акт Of f3 | 2000 | | 2000 | |
| Ымого | ЧООО | | | | | | | | | 2000 | | 2000 | 2400 |
Ск - Сн + Об(к) - Об(д) 2400 = 4000 + 400 - 2000
Глава 8.
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ, ТОВАРОВ
Под материалами понимают различные вепцественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, оказываемых услуг.
Кроме того, с 2001 года по новому Плану счетов в составе материалов учитываются также средства труда со сроком службы менее 12 месяцев, которые могут многократно участвовать в производственном процессе. К ним относятся: орудия лова; специальная одежда, специальная обувь; форменная одежда; а также многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.
К товарам относятся товарно-материальные ценности (запасы организации), предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
Основными задачами данного учета являются: контроль за сохранностью ценностей, их соответствием документам; за соблюдением норм потребления; выявление затрат, связанных с заготовкой материалов, товаров.
Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара для упаковки и транспортировки продукции, инвентарь и хозяйственные принадлежности и др. принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости, которая по ценностям, приобретенным за плату, определяется исходя из затрат на приобретение (без учета НДС и других возмещаемых налогов).
Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов кроме уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) сумм могут быть:
- затраты на информационные и консультационные услуги, а также вознаграждения посреднической организации, связанные с их приобретением;
- таможенные пошлины и иные платежи, а также невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
- затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию (в т. ч. затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата, за услуги транспорта по их доставке до места использования (когда они не включены в договорную цену), затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кре-
дит), а также по оплате процентов по заемным средствам (если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования их на складах организации) и т. п. затраты;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
При этом не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением запасов.
Материалы, как и товары учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии. На малых предприятиях, имеющих небольшую номенклатуру ценностей, функции складских работников возлагаются на работников, связанных с использованием материалов, за которыми закрепляются ценности при условии заключения с ними соответствующего договора.
Поступление на предприятие материально-производственных запасов происходит:
• от поставщиков;
• от подотчетных лиц;
• при списании основных средств, их ликвидации;
• из собственного производства.
На ценности, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает расчетные документы:
- товарно-транспортные накладные;
- платежные требования;
- счета (см. таблицу 51) и счета фактуры (см. таблицу 52). Документы после регистрации в журнале учета поступающих грузов проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, количество, качество); после чего их акцептуют и передают в бухгалтерию. При этом для получения ценностей со склада поставщика используется доверенность форм М-2а, М-2 (см. таблицу 53).
Для отражения операций движения (поступления, внутреннего перемещения, передачи в эксплуатацию, списания) малоценных предметов были введены соответствующие унифицированные формы первичной учетной документации - различные виды документов, рекомендованные к применению в зависимости от назначения ценностей и видов операций с ними.
Так при выдаче работнику для длительного пользования заполнялась форма МБ-2 "Карточка учета МБП". Кроме того, при соответствующих операциях применяются формы МБ-4 "Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов", МБ-7 "Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений" (см. таблицу 54), МБ-8 "Акт на списание МБП".