67 (долгосрочных). Кроме того, задолженность поставщикам может быть погашена посредством взаимозачетов по товарообменным операциям (кредитуются счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"). Также по дебету счета 60 отражаются признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хоздоговоров в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Таблица 36. Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками
№ опер | Дата | Документ | Содержание операции | | | Сумма |
| 4.03. | Товарноно-транспортная накл. № 23 | Получены от поставщика "Волна" материалы А: | | | |
| | | а) на сумму без НДС | | | 3900 |
| | | б) НДС | 19-1 | | |
| 1.103. | Счет № 27 от 13.03 | Предъявлен счет от "Квант" за услуги, потребленные в основном производстве: | | | |
| | | а) на сумму без НДС | | | 13000 |
| | | б) начислен НДС | 19-3 | | 2600 |
| 14.03. | Платежное поручение № 22 | Оплачено Волне" за материалы | | | 4790 |
| 17 03. | Счет № 113 от 17.03 | Предъявлен счет от "Электроника" за усовершенствование ЭВМ. | | | |
| | | а) на сумму без НДС | | | 3000 |
| | | б) начислен НДС | 19-1 (19-4) | | |
| 18.03. | Счет № 81 от 18.03. | Куплен станок МЗ у ООО "Ольга", засчитан выданный аванс а) стоимость станка б) учтен НДС | 19-1 <19-4) | 60 (61) 60 (61) | 9000 1800 |
| 20.03. | Счет № 22 от 20.03 | Начислено "Квант" за наладку. - машины Т -НДС | 08 19-1 | 60 60 | 1000 200 |
| 21.03 | Договор № 1/2 от 01.02 2001 | Начислено посреднику X за продажу ксерокса: а) стоимость услуг б) НДС | 44 (43) или 91-2 19-3 | 60 60 | 1000 200 |
| 21.03 | Платежное поручение № 23 | Перечислено посреднику X с расчетного счета | | | 1200 |
| 31.03 | Платежное поручение № 31 | Перечислено с расчетного счета-в) задолженность "Квант" | | | 16800 |
| 31.03 | Платежное поручение № 32 | г) "Волне" аванс за материалы | 60 (61) | | 20000 |
| 31.03 | Акт взаимозачета Ns 36 | Произведен взаимозачет с "Электроникой" | | | 3600 |
Таблица 37 Журнал-ордер по кредиту счета 60
| Наименование поставщика | Сальдо начальное | Документ | С кредита счета 60 в дебет счетов | Итого по кре диту 60 |
| | | Дата | | | | | | |
| "0/г&1 " | | /ОС?Оо | | | | | | | | | |
£ | | | | | | J900 | /<?о | | | | | |
| "AfoMMi" | | | | /J OJ | | £<$00 | /JOOc | | | | /S600 |
| | | | | | | | | JOOO | | | JSOO |
| | | | £3 | 30 0J | | £00 | | /ООО | | | /.гоо |
| | | | | 0/0£ | | | | | /ООО | | /£00 |
| | | /0 С | | | J900 | YJ<i0 | /JOOc | YOOO | /ООО | | £6£ё0 |
| (Мбга | | | | /<POJ | | | | 9000 | | | /о<?оо |
| "/<има " | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | 9000 | | | /ооо |
| | | | | | J900 | S/,i0 | /JOOc | /JOOc | /ООО | | J/ОШ |
Ведомость по дебету счета 60
Документ | В дебет 60 с кредита счетов | Итого по дебету 60 | Сальдо конечное |
| Дата | | | | | | |
| | 9/90 | | | | | | /оооо |
| /YOJ | Y/90 | | |
| J/OJ | /J600 | | | | /JOO | | |
| J/ OJ | | | J600 | | J600 | | |
| J/OJ | /£00 | | | | /SOO | | |
£J | SJOJ | /£00 | | | | /SOO | | |
| | | | JcfOO | | | | /оооо |
| | | | | | | | |
| J/OJ | SOOOO | | | | .оооо | £0000 | |
| | т?оо | | | | £(?000 | SOOOO | |
| | VS/90 | | J600 | | yJ90 | | /оооо |
Задолженность поставщиков по авансам:
Ск = Сн + Об(д) - Об(к)
20000 = 10800 + 20000 - 10800
Задолженность поставщикам: Ск = Сн + Об(к) - Об(д) 10000 - 10110 + 26280 - 26390
Глава 6.
РАСЧЕТЫ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.
Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время). Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная и т. д.).
На основании выбранной системы оплаты на предприятии учет ее регламентируется следуюш;ими документами:
• выписка из протокола собрания о ставках повременш;иков;
• табель учета рабочего времени;
• карточки учета выработки;
• наряды, договоры, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.
В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля угета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость (ф. № Т-51). Б данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, инициалы, табельный номер, профессия, оклад, количество отработанных дней (часов), сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат (в т. ч. стоимость социальных и материальных благ), произйеденные удержания и зачеты, сумма к выплате. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата (см. главу 2).
На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи заработной платы оформляются выдачи авансов, а также средств в подотчет и т. п., подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.
Кроме того, на предприятиях с небольшой численностью работников используют для начисления и выплаты зарплаты единую расчетно-платежную ведомость (см. таблицу 38).
По каждому работнику данные расчетной ведомости одновременно заносятся в лицевой счет, который является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении.