г) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с указанием номера соответствуюп];его расходного ордера. Депонированные суммы сдаются в банк, на них составляется обилий расходный кассовый ордер.
Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, имеюп];их одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира (см. таблицу 16). Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Таблица 16. Отчет кассира
ОТЧЕТ КАССИР/ за 3/ мшпа 20 0 | |
ордеров | Колич документов | От кого получено, кому выдано | Сумма | Корресп счет |
приход (руб) | расход (руб) |
| | ОстаЛйк на начало шг | 608-00 | | |
/5 /7 | | JloAifHenO й>н >гок1{пам1еАЯ 2, Внесено на /гасчанный счет и iii q | 3500 | 3500 | 62 5/ |
| | Uriloio за день OciiiaiHuK к концд дня баланс | 3500 608-00 | 3500 | |
Кассир Тазина |
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала ордера и ведомости по счету 50 "Касса".
На примере приведенных в таблице 17 хозяйственных операций, которая является фрагментом таблицы 7, заполняем журнал-ордер и ведомость по счету 50 (см. таблицу 18).
Таблица 17. Операции по кассе
№ хоз. опер. | Дата | Документ | Содержание операции | | | Сумма |
| 3.03 | Приходный кассовый ордер № 11 | Получено на хознужды, командировки | | | 3500 |
| 8.03 | Расходный кассовый ордер № 11 | Выдано в подотчет Иванову | | | |
| 10.03 | Р.К.О. № 12 | Выдано в подотчет Петрову | | | |
| 11.03 | П.К.О. № 12 | Поступила выручка от реализации | | 90-1 (46) | 3000 |
| 12.03 | Р.К.О. № 13 | Выручка внесена на расчетный счет | | | 3000 |
| 15 03 | П.К.О. № 13 | Внесен остаток аванса Иванова | | | |
| 16.03 | Р.К.О. № 14 | Выдан перерасход Петрову | | | |
| 18.03 | Р.К.О. № 15 | Выдано в подотчет Сидорову | | | 1450 |
| 28.03 | П.К.О. № 14 | Получено на зарплату | | | 12650 |
| 28.03 | Р.К.О. № 16 | Выплачена зарплата, пенсии работающим | | | 12620 |
| 31.03 | П.К.О. № 15 | Получено в кассу от покупателя Z | | | 3500 |
| 31.03 | Р.К.О. № 17 | Внесено на расчетный счет из кассы | | | 3500 |
Таблица 18 Ведомость по дебету счета 50
Дата | Приходный ордер № | В дебет 50 с кредита счетов | Итого по дебету |
51 1 71 i 62 190-1 (46)1 Др. |
Сальдо начальное | |
3 03.200/ | | 3500 | | | | | 3500 |
8.03.200/ | | | | | | | |
/0 03.200/ | | | | | 3000 | | 3000 |
/2.03.200/ | | | | | | | |
/5 - /8.200/ | | | | | | | |
28 03.200/ | | /2650 | | | | | /2650 |
3/ 03.200/ | | | | 3500 | | | 3500 |
| | /6/50 | | 3500 | 3000 | | 227П |
Сальдо конечное | |
Журнал-ордер по кредиту счета 50
Расход, ордер № | С кредита 50 в дебет счетов | Итого по кредиту |
| | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| 3000 | | | | 3000 |
/у, /5 | | /524 | | | /524 |
| | | /2620 | | /2620 |
| 3500 | | | | 3500 |
| 6500 | 3024 | /2620 | | 22/44 |
С(к) = С(н) f Об(д) - Об(к) 608 = 10 -Ь 22742 - 22144
Таблица 19. Схема операций по кассе (синтетический счет 50 "Касса")
Д 51 К Дебет 50 Кредит
Сальдо
началоное
Поступление денег в кассу дня выплаты гарплоты, пособии, средств на хознужды, командировки
Д 90 1 (46) К
Поступление наличной выручки
Д 71
Возврат подотчетных сумм
Итого Обороты по дебету
Гальдо конечное
Д 70 К
Выплата зарплаты
Д 71 К
Выдача средств в подотчет
Д 94 (84) К
Выявление недостачи по кассе
Д 51 К
Возврат на рЬсчетныи счет невыданной зарплаты
Внесение выручки от реализации
Итого Обороты по кредиту
В таблрще 19 приведена схема наиболее часто используемых проводок, в которой одним из корреспондирующр1х счетов является счет 50 "Касса",
В соотвествии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, а также Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49) на предприятиях в сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересютом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; при этом остаток средств сверяется с данными учета по KaccoBoii книге. Для проведения ревизий приказом руководителя назначается постоянная комиссия, составляется акт, примерная форма которого приведена в таблице 20.
При обнаружении ревизией недостачр! или излишка ценностей в кассе указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
По результатам инвентаризации излишки находящихся средств в кассе зачисляются в доход предприятия, а недостатки обычно относятся на материально-ответственное лицо.