назад Оглавление вперед


[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [ 79 ] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120]


79

дучае товарищества. Партнеры с ограниченной ответственностью и другие парт-fiepbi, которые не являются полноправными участниками товарищества и соот-детственно не получают предпринимательский доход, не уплачивают этот налог.

{изменение долей в складочном капитале

Ес;\и Аоля кого-либо из участников в складочном капитале меняется - в связи с увеличением его доли за счет внесения дополнительных средств в капитал товарищест-ga, Б связи с передачей доли участника другому лицу или в связи с другой операцией, которая влияет на состав участников или размер их долей в складочном капита-де, - компания должна уведомить об этом Налоговое управление в течение 30 дней. В таком же порядке Налоговое управление разрешает или не разрешает изменить порядок распределения прибыли, убытков, вычетов или льгот между партнерами. Суть в том, что Налоговое управление не дает предварительного разрешения на изменение состава участников и размера их долей в капитале товарищества; оно просто говорит, можно было производить подобные изменения иди нельзя, уже после того, как они будут сделаны. Перед тем как вносить какие-либо изменения в состав и структуру капитала, поговорите со своим налоговым консультантом, это поможет вам избежать ненужной головной боли и добиться максимальных результатов.

Ограничение убытков

Вы просто не можете прогореть! По крайней мере так считает Налоговое уп-рав.ление.

Размер доли каждого из участников товарищества в совокупном убытке не может превышать размер его финансового участия в этом товариществе. Естш товарищество за отчетный период получает убыток, то его участники не могут уменьшить свои доходы на сумму этого убытка до тех пор, пока товарищество не покажет доход, достаточный для покрытия этого убытка. Налоговое управление вычисляет размер финансового участия каждого из собственников товарищества как размер первоначального взноса минус изъятия из капитала товарищества плюс накопленная величина налогооблагаемого дохода, который еще не выплачен. Здесь все довольно просто и однозначно.

В случае проверки*..

Товарищества, как и любые ко.мпании, подлежат периодическим проверкам. Но в случае если компания организована в форме товарищества, проверке подлежит не только она сама, но также и все ее участники.

Если вашему товариществу предстоит проверка, то в ваших же интересах выбрать в качестве представителя компании того участника, который лучше всех Разбирается в вопросах налогообложения.



Подсказка

Помните, что товарищество не является юридически обособленным от своих учредителей. Оно рассматривается как объединение физических лиц, поэтому проверка товарищества означает проверку всех его участников.

Журнал

Понимание и управление налоговыми обязательствами - это, безусловно, важный элемент управления компанией. Но при этом вы, конечно, не хотите принимать решения, которые влияют на рост вашей компании, принимая во внимание исключительно налоговые последствия таких решений. Совокупная величина налоговых обязательств вашей компании, кроме всего прочего, характеризует еще и ее доходность: чем больше ваши налоговые обязательства, тем больше прибыли вами получено. Если вы отказываетесь от каких-то проектов только потому, что их реализация приведет к увеличению абсолютной величины налоговых обязательств, то тем самым вы уменьшаете вашу потенциальную прибыль. А прибыль - это ведь ваша основная цель, не так ли?

Если вы не выберите представителя самостоятельно, то за вас это сделает Налоговое управление, обычно в качестве представителя компании Налоговое управление выбирает участника, имеющего максимальный размер финансового участия.

А он может оказаться не тем, кто лучше всего сможет представить интересы товарищества пpoвepяющиь (Человек, у которого много денег, не всегда яв.ляет-

ся наиболее подкованны.м в вопросах налогообложения и наиболее устойчивым к давлению со стороны!)

Но представитель, конечно, не будет оставлен один на один с проверяющи.ми. Согласно требованиям Налогового управления, все участники обязаны принимать участие в проверке, при этом каждый из участников рассматривается как отдельное независимое лицо. Это означает, что в случае обнаружения каких-Л1гбо ошибок или искажений Налоговое управление может предлагать меры по исправлению выявленных ошибок как ко всем, так и к некоторым участникам.

Если вы не согласны с результатами проверки, вы можете подать на апелляцию. Вы сами решаете, кто из участников будет представлять интересы вашего товарищества в этом случае и соответственно подписывать заявление с просьбой пересмотреть результаты проверки в налоговом суде не позднее 90 дней после получения товариществом от Налогового управления документально подтвержденных результатов проверки. Если ваш представитель не сделает этого в срок, участникам дается еще 60 дней, чтобы подать заявления от своего имени. Резу,\ьтаты проверки можно также оспорить в федеральном суде. Но суть от этого не меняется: независимо оттого, кто подает на апелляцию, окончательное решение будет относиться ко всем участникам товарищества.



Налогообложение S-корпораций

Основные преимущества организации компании в форме S-корпорации заключаются в следующем; > владельцы в этом случае несут ограниченную ответственность по обязательствам компании; > S-корпорации не являются плательщиками налога на доходы, в отличие от обычных корпораций. Плательщиками налога на доход в данном случае, как и в случае с товариществами, являются акционеры, то есть собственники S-корпораций. Это помогает избежать двойного налогообложения; сначала дохода корпорации налогом на доходы корпорации, а затем части этого дохода, выплаченного акционерам в виде дивидендов, нало-го.м на доходы физических лиц. Эта структура может быть особенно привлекательна в течение нескольких первых лет с момента создания компании, когда в отчетности больше убытков, чем прибыли. Структура S-корпорации позволяет относить полученные убытки напрямую на акционеров, которые при любом стечении

обстоятельств имеют положительную вели- -~--

чину собственного дохода за счет других

источников и соответственно в состоянии покрыть возникшие убытки. (Если у акционеров недостаточно средств для покрытия убытков, возможно, имеет смысл перейти к обычной корпоративной структуре.)

S-корпорации во многом схожи с товариществами, например, их акционеры так же, как и участники товарищества, обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на доходы. Они заполняют налоговые декларации по Форме 1120S, разработанной Налоговым управлением.

Будьте осторожны!

Финансовая структ/ра S-корпорации также имеет и ряд недостатков в области налогообложения. Если акционер S-корпорации уплачивает налог на доходы по ставке, которая выше, чем ставка налога на доходы обычной корпорации, то, являясь акционером S-корпорации, он отдает средств в виде налогов больше, чем если бы он был акционером обычной корпорации. Таким образом, в некоторых случаях для акционеров более выгодной является обычная корпоративная структура, несмотря на то, что в этом случае они фактически дважды облагают налогом один и тот же доход - сначала как доход юридического лица, затем как доход физического лица.

Декларирование прибылей и убытков

Как и участники товарищества, акционеры S-корпораций распределяют финансовые обязательства корпорации между собой. Это означает, что прибьиш, убытки и налоговые вычеты распределяются между акционерами пропорционально размеру их до.\н в акционерном капитале корпорации, которая складывается из следующих величин;

[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [ 79 ] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120]