назад Оглавление вперед


[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [ 77 ] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120]


77

комнаты и налог на зрелища (увеселения), включаемые в цену гостиничного номера. В некоторых городах специальным налогом облагается продажа периодических изданий, в то время как в других такого налога нет.

Л>чшее, что можно посоветовать специалистам по корпоративным финансам, это быть внимательными и заставлять работать все финансовые ресурсы компании. Если властям понадобиться по.\учить часть этих ресурсов, они найдут способ это сделать.

Использование амортизации активов

Подсказка

Компании, которые хотят максимально увеличить период оплаты налогов, должны сначала тщательно изучить свой бизнес-цикл, то есть периоды получения доходов, осуществления расходов и соответственно получения прибыли. Те компании, у которых основной поток доходов приходится на конец финансового года, могут изменить свой финансовый год таким образом, чтобы основной поток доходов приходился на его середину. Это даст компании больше вре,мени для оплаты налогов на доходы, и, таким образом, в течение этого времени компания сможет использовать часть доходов в инвестиционных целях и получить дополнительный доход. Однако компания не может менять границы финансового года каждый раз, когда изменяются ее финансовые потоки.

Другая стратегия минимизации налоговых обязательств заключается в управлении амортизацией материальных активов - машин, оборудования, компьютеров и других объектов, которые имеют определенный срок полезного использования, в соответствии с которым они >югут быть самор- Ч У

тизированы. Эта стратегия применима в

большинстве случаев, в случае с предметами, предназначенными для индивидуального пользования или развлечения, она вряд ли подойдет. Например, продавщица может начислять амортизацию на зеленый Ford Taurus, которым она пользуется в течение недели, чтобы доставлять заказы клиентам. Но модный красный Trans Am, на котором она катается по выходным, она амортизировать пе может. Один автомобиль предназначен только для дела, второй - для развлечения, а Дяде Сэму не нравится, когда смешивают деловые и личные по-требност1<г.

Однако не на все материальные активы, используемые для осуществления деятельности, можно начислять амортизацию. Так как считается, что срок полезного использования земли неограничен, то ваша компания не может начислять амортизацию на земельный участок, на котором находятся ее здания и сооружения. Но зато амортизация может начисляться на любые элехменты благоустройства этого участка, если они есть, так как они могут быть разрушены, если .здания и сооружения будут сноситься.

В последнее время стало все бо.лее сложно определять срок полезного использования амортизируемых активов. К счастью, скорее всего вам не придется



волноваться об этом - эти вопросы лучше оставить бухгалтерам. Специа.\ист по налогам вашей компании может помочь определить срок полезного использования того или иного актива в зависимости от условий его эксплуатации в вашей компании. Для отражения начисленных амортизационных отчислений существует специальная форма. Форма 4562 может использоваться независимо от вида актива или его возраста. А если вы начисляете амортизацию на активы старше 1996 года, форму 4562 заполнять не нужно: начисленные амортизационные отчисления отражаются по строке 13 в таблице С.

Уменьшение налогооблагаемого дохода

Размер амортизационных отчислений, которые могут быть отнесены на затраты компании в течение первого года ее функционирования, когда денежный поток еще не достиг нормального уровня, определяется компанией совместно с ее налоговым консультантом. Налоговое управление каждый год устанавливает максимально допустимое значение: в 1997 на затраты в виде амортизационных отчислений в течение первого года можно было относить не более $ 18 ООО. Если бизнес расположен в так называемой «свободной экономической зоне», то максимально

""--„ допустимое значение увеличивается до

$ 37 500. Другой пример: коммивояжеры в течение первого года югyт уменьшить свои доходы на сумму амортизации автомобиля, не превышающую $ 3060.

К амортизационным отчислениям первого года относятся амортизационные отчисления по объектам, приобретенным в течение того налогового года, в котором эти отчисления были произведены. Аамортизационные отчисления, произведенные до 1996 вю\ючительно, не относятся к отчислениям первого года, даже если 1996 был первым годом эксплуатации объекта для целей бизнеса,

Что?

Термин амортизация не означает ухудшения физических качеств актива или уменьшения его рыночной стоимости, Он означает распределение стоимости актива на определенный период, в течение которого вы сможете получать выгоды от использования этого актива. В чем-то это похоже на приобретение актива в рассрочку, только вместо того, чтобы распределить платежи за этот актив в течение определенного периода, бухгалтер постепенно переносит стоимость этого актива на затраты.

Что?

Свободная экономи-ческая зона - определенный район, в котором правительство решило ускорить экономический рост или ликвидировать спад за счет предоставления налоговых и других видов льгот. Для получения дополнительной информации свяжитесь с USDA EZ/EC группа 800/645-4712 или 202/619-7980; адрес электронной почты- ezec@rurdev usda.gov; адрес в Интернете: http: www.ezec.gov.



Здесь мы также рекомендуем вам проконсультироваться со специалисталМи по налогообложению.

Это объясняется тем, что с точки зрения Налогового управления налоговое обязательство по налогу на доходы возникает в том периоде, в котором эти доходы были получены. Уменьшить эти доходы можно на величину только тех расходов, которые относятся к этому же налого-во.му периоду.

Есть также много других ограничений, которые влияют на размер амортизационных отчислений, которые можно отнести на расходы в течение первого года эксплуатации объекта. Например, участники товариществ и корпорации, организованных особым способом, о котором мь1 говорили выше, уплачивают налоги па доходы двух типов; на свои доходы как физические лица и на доходы, которые они получили как участники юридического лица. Расходы, у1%1еньшающие налогооблагаемый доход, могут быть распределены между участниками товарищества или акционерами корпорации, но они не могут превышать величину налогооблагаемого дохода, получен- ного каждым из них.

Но и здесь есть ограничения. (Вы удивлены?) Компания не может уменьшить налогооблагаемый доход, если имущество было получено от кого-либо из родственников или если имущество перешло в собственность ко>шании как зало-годержате/\я и в иных подобных ситуациях. Другие сделки, связанные с имуществом родственников или собственников компании, изучаются Налоговым управлением и также могут не >читьшаться при определении размера дохода, подлежащего налогообложению.

Однако, если актив в течение года, к которому относятся расходы на его приобретение, используется менее чем на 50 процентов от его потенциальной производительности, мощности и т. п , владелец компании может решить, что актив лучше «вернуть» и потребовать налогового вычета. Как и в случае с другими нюансами требований Налогового управления, этот момент лучше предвари-те.льно обсудить со своим налоговым консультантом.

Будьте осторожны!

Сумма, на которую вы уменьшаете налогооблагаемый доход за первый год, не может превышать размер этого дохода от всех видов деятельности компании. Это ограничение рассчитано на то, чтобы помочь молодым компаниям или компаниям, вкладывающим в развитие своей деятельности, но в то же время не дать возможности использовать эти вычеты для уклонения от налогообложения.

Резюме

> Используйте все преимущества, которые дают вам различные стратегии минимизации налоговых обязательств, оставаясь при этом в рамках закона.

[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [ 77 ] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120]