назад Оглавление вперед


[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120] [121] [122] [123] [124] [125] [126] [127] [128] [129] [130] [131] [132] [133] [134] [135] [136] [137] [138] [139] [140] [141] [142] [143] [144] [145] [146] [147] [148] [149] [150] [151] [152] [153] [154] [155] [156] [157] [158] [159] [160] [161] [162] [163] [164] [165] [166] [167] [168] [169] [170] [171] [172] [173] [174] [175] [176] [177] [178] [179] [180] [181] [182] [183] [184] [185] [186] [187] [188] [189] [190] [191] [192] [193] [194] [195] [196] [197] [198] [199] [200] [201] [202] [203] [204] [205] [206] [207] [208] [209] [210] [211] [ 212 ] [213] [214] [215] [216] [217] [218] [219] [220] [221] [222] [223] [224] [225] [226] [227] [228] [229] [230] [231] [232] [233] [234] [235] [236] [237] [238] [239] [240] [241] [242] [243] [244] [245] [246] [247] [248] [249] [250] [251] [252] [253] [254] [255] [256] [257] [258] [259] [260] [261] [262] [263] [264] [265] [266] [267] [268] [269] [270] [271] [272] [273] [274] [275] [276] [277] [278] [279] [280] [281] [282] [283] [284] [285] [286] [287] [288] [289] [290] [291] [292] [293] [294] [295] [296] [297] [298] [299] [300] [301] [302] [303] [304] [305] [306] [307] [308] [309] [310] [311] [312] [313]


212

Patinkin, D. 1956. Money, Interest and Prices. New York: Harper & Row. Phelps, E. 1972. Inflation Policy and Unemployment Theory. London: Macmillan. Samuelson, P. 1951. Principles and rules in modern fiscal policy: a neoclassical

reformulations. In Money, Trade and Economic Growth: Essays in Honor of John

Henry Williams, ed. H.L. Waitzman, New York; Macmillan. Samuelson, P. 1955. Economics. 3rd edn. New York: McGraw-Hill. Taylor, J. 1980. Aggregate dynamics and staggered contracts. Journal of Political

Economy 88(1), February, 1-23. Tobin, J. 1956. The interest-elasticity of transactions demand for cash. Review of

Economics and Statistics 38, August, 241-7. Tobin, J. 1958. Liquidity preference as behavoir towards risk. Review of Economic

Studies 25, February, 65-86.



НЕЙТРАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Арнольд Дж. Харбергер

Neutral Taxation

Arnold С. Harberger

В литературе по экономической теории можно вьщелить два направления мысли по юпросу нейтрального налогообложения. Одно из них подчеркивает экономическую эффективность (например, устранение чистых потерь) как цель, через соответствие которой определяется нейтральность налогообложения. Второе делает упор на всеобщий характер налога, который сам по себе придает ему качество нейтральности. Два примера, каждый из которых давно обсуждается в экономической теории, иллюстрируют различия этих главных направлений.

С одной стороны, рассмотрим налогообложение арендной платы за землю или стоимости земли. Оно основано на допущении (не совсем правильном в действительности), что предложение каждого куска или участка земли абсолютно зафиксировано. Отсюда выходит, что любой налагаемый на этот участок налог будет в конечном счете выплачиваться из чистой экономической ренты.

С другой стороны, существует сравнительно недавняя идея о всеобщем налоге на добавленную стоимость, который налагается на всю экономическую деятельность по унифицированной ставке. Здесь не предполагается, что в каждом виде деятельности ресурсы фиксированы; наоборот, мобильность ресурсов между различными видами налогооблагаемой деятельности принимается как нечто само собой разумеющееся.

Достаточно легко с помощью искусной формулировки объединить эти два допущения. Например, мы можем предположить, что человек не может улучшить состояние почвы или что налоговые оценщики всегда смогут отличить «внутренние и неизменные качества почвы», на которых справедливо основывается налог, от произведенных человеком улучшений почвы, с которых (в рамках нашей удобной предпосылки) налог не выплачивается. Таким же образом в случае с налогом на добавленную стоимость мы можем предположить, что существует всего три базовых ресурса в экономике - земля, труд и капитал - и что предложение каждого из них фиксировано. Следовательно, унифицированный налог на предельный продукт каждого из них будет нейтральным, им будет одинаково облагаться каждый фактор вне зависимости от конечной цели его использования и не оставляя ни единой возможности для ухода от налогообложения ни одному из факторов, даже про-



стаивающему (из-за предполагаемой нулевой эластичности их предложения).

Сделанные выше допущения удобны, чтобы определить термин «нейтральное налогообложение» в словаре. (Нейтральное налогообложение - это налогообложение продукта или фактора с неэластичным предложением, при этом налог взимается так, что он не влияет на аллокацию ресурсов как внутри облагаемых категорий, так и между ними или между другими видами деятельности, не облагаемыми налогом.) Однако, скорее всего, такое определение будет не слишком полезным.

Я полагаю, что для того, чтобы дать действительно полезное определение нейтрального налогообложения, необходимо отбросить такие искусственные подпорки, как два упомянутых выше допущения. Оно должно бьпь применимо в реальном мире, где, как мы знаем, эластичность предложения редко равна нулю, и мы не знаем точно, чему она равна и как изменяется при переходе от краткосрочного к средне- или долгосрочному периоду. Оно должно учитывать реальный факт, что, по крайней мере с точки зрения налоговой политики, товары - объекты налогообложения не имеют объективных свойств в качестве товаров; скорее, они таковы, как их определяет налоговое законодательство (включая подзаконные акты и практику применения). И наконец, оно должно ответить на серьезные требования, согласно которым равенство применяемой ставки налогообложения (для всех затрагиваемых видов активности) является атрибутом нейтральности, а его отсутствие создает презумпцию отсутствия нейтральности.

Экономическая теория дальше всего продвинулась в удовлетворении первого из перечисленных выше пожеланий, о которых шла речь выше. Концепция чистых потерь хорошо известна экономистам, как и идея минимизации при определенных ограничениях чистых потерь, вызванных сбором определенной суммы налоговых поступлений. Теоретические работы на эту тему появляются в 1920-х годах (Рамсей), продолжаются в 1930-х (Хотеллинг), 1940-х (Мид), 1950-х (Корлетт и Хейг, Липси и Ланкастер), 1960-х (Харбергер). Важнейшие современные работы по оптимальному налогообложению принадлежат Аткин-сону, Даймонду, Дикситу, Мирлису и Стиглицу. Данное направление мысли развивает следующие идеи: (а) единообразное налогообложение не всегда является нейтральным; (б) специальное условие, при котором единообразное налогообложение определенного набора товаров или видов деятельности минимизирует чистые потери от сбора определенной суммы налоговых поступлений, выполняется, когда равновесное количество (или уровень деятельности) каждого элемента налогооблагаемого набора в равной пропорции реагирует на (гипотетический) единообразный налог на все товары или виды деятельности, которые не входят в данный набор; (в) если условие (б) не выполняется, тогда вместо единообразного налогообложения минимизация чистых потерь требует налогообложения по ставке выше средней тех товаров, количество которых уменьшится в результате введения (гипотетического) единообразного налога на объекты, не входящие в наш

[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120] [121] [122] [123] [124] [125] [126] [127] [128] [129] [130] [131] [132] [133] [134] [135] [136] [137] [138] [139] [140] [141] [142] [143] [144] [145] [146] [147] [148] [149] [150] [151] [152] [153] [154] [155] [156] [157] [158] [159] [160] [161] [162] [163] [164] [165] [166] [167] [168] [169] [170] [171] [172] [173] [174] [175] [176] [177] [178] [179] [180] [181] [182] [183] [184] [185] [186] [187] [188] [189] [190] [191] [192] [193] [194] [195] [196] [197] [198] [199] [200] [201] [202] [203] [204] [205] [206] [207] [208] [209] [210] [211] [ 212 ] [213] [214] [215] [216] [217] [218] [219] [220] [221] [222] [223] [224] [225] [226] [227] [228] [229] [230] [231] [232] [233] [234] [235] [236] [237] [238] [239] [240] [241] [242] [243] [244] [245] [246] [247] [248] [249] [250] [251] [252] [253] [254] [255] [256] [257] [258] [259] [260] [261] [262] [263] [264] [265] [266] [267] [268] [269] [270] [271] [272] [273] [274] [275] [276] [277] [278] [279] [280] [281] [282] [283] [284] [285] [286] [287] [288] [289] [290] [291] [292] [293] [294] [295] [296] [297] [298] [299] [300] [301] [302] [303] [304] [305] [306] [307] [308] [309] [310] [311] [312] [313]