назад Оглавление вперед


[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120] [121] [122] [123] [124] [125] [126] [127] [128] [129] [130] [131] [132] [133] [134] [135] [136] [137] [138] [139] [140] [141] [142] [143] [144] [145] [146] [147] [148] [149] [150] [151] [152] [153] [154] [155] [156] [157] [158] [159] [160] [161] [162] [163] [164] [165] [166] [167] [168] [169] [170] [171] [172] [173] [174] [175] [176] [177] [178] [179] [180] [181] [182] [183] [184] [185] [186] [187] [188] [189] [190] [191] [192] [193] [194] [195] [196] [197] [198] [199] [200] [201] [202] [203] [204] [205] [206] [207] [208] [209] [210] [211] [212] [213] [214] [215] [216] [217] [218] [219] [220] [221] [222] [223] [224] [225] [226] [227] [228] [229] [230] [231] [232] [233] [234] [235] [236] [237] [238] [239] [240] [241] [242] [243] [244] [245] [246] [247] [248] [249] [250] [251] [252] [253] [254] [255] [ 256 ] [257] [258] [259] [260] [261] [262] [263] [264] [265] [266] [267] [268] [269] [270] [271] [272] [273] [274] [275] [276] [277] [278] [279] [280] [281] [282] [283] [284] [285] [286] [287] [288] [289] [290] [291] [292] [293] [294] [295] [296] [297] [298] [299] [300] [301] [302] [303] [304] [305] [306] [307] [308] [309] [310] [311] [312] [313] [314] [315] [316] [317] [318] [319] [320] [321] [322] [323] [324] [325] [326] [327] [328] [329] [330] [331] [332] [333] [334] [335]


256

Стандартный вычет - это сумма, корректируемая на темп инфляции и приравненная к примерной стоимости о/сизни. Эту сумму налогоплательщики могут вычесть из скорректированного валового дохода, если они не хотят делать постатейные детализированные вычеты.

Постатейные вычеты - зто личные бытовые расходы налогоплательщика и его семьи, включая проценты, выплачиваемые по закладной на дом. Эти расходы могут быть вычтены из скорректированного валового дохода.

Освобождение от налога - зто вычет из налогооблагаемого дохода за казкдое лицо, находящееся на из)сди-вении плательщика федерального налога.

•Для налогоплательщиков, состоящих в браке

и заполняющих совместную налоговую декларацию5000

•Для глав семей4400

•Для одиноких граждан3000

•Для налогоплательщиков, состоящих в браке

и заполняющих раздельные налоговые декларации2500

Если налогоплательщики не хотят делать стандартный вычет, они могут выбрать постатейные вычеты. Это предпочтут сделать те, у кого постатейные расходы выше принятого стандарта. В эту группу обычно входят владельцы одного или двух домов, заложившие свою недвижимость.

Вычеты по отдельным компонентам расходов называются постатейными вычетами. К числу самых распространенных статей такого рода относятся проценты по закладной на жилье и благотворительные взносы. При прочих равных условиях владельцам жилых домов, квартир и дач полагаются преимущества при исчислении налога, так как процент по закладным разрешено вычитать из налогооблагаемого дохода. По Закону о налоговой реформе от 1986 г. проценты по потребительскому кредиту не nodxeofcam вычету, в то время как проценты по инвестиционному кредиту, выплаченные по кредиту, который взят для личных иивестиций, можно вычитать, правда, при некоторых ограничениях. Естественно, виды процентов, которые разрешено вычитать, выглядят (щественно меньше в посленалоговом исчислении. (Если принять ставку процента за /, а ставку налога, которую данный плательщик применяет для расчета своих обязательств по налогам, за %, тогда величина процентов, которые он платит по разрешенным к вычету видам кредита, составит для него /(1-*) вместо /. - Прим. науч. ред.)

Освобождение от налога

Налоговое законодательство разрешает делать вычет (в 1988 г. он был равен 1950 долл., в 1989 г. - 2000 долл. и в дальнейшем индексировался по стоимости жизни), который называется освобождением от налога за каждое лицо, которое считается находящимся на иждивении федерального налогоплательщика. Для определения того, кто может считаться находящимся на иждивении, есть особые правила, и к ним необходимо обращаться в тех случаях, когда речь идет не о вашем сыне или дочери и не о прямом родствен нике, живущем в вашем доме. Как показано в табл. 15.2, семья Мейер состоит из четырех человек.

Налогооблагаемый доход

После того как из Валового скорректированного дохода сделаны постатейные вычеты и вычтены суФШы, являющиеся освобождением от налога, остается налогооблагаемый доход. У Мейеров он составил 24 400 долл. Существует ряд статей расходов, так называемые разные, или вспомогательные, например профсоюзные взносы, плата за аренду банковских сейфов, консульта1Ц1и по инвестированию, членство в профессиональных организациях и публикация деловых документов, которые раэрепкются вычитать в пределах 2% суммы скорректированного валового дохода. Разрешается также вычитать некоторые подлезсащие возмещашюрасходы наемных работников; например, вычету подлежат дорожные расходы в командировках - на 100%, расходы



Предельная ставка налога - это ставка, по которой облагается дополнительный доход.

Средаяя ставка налога - зто доля налога, подлезкащего уплате, в облагаемом доходе, отличающаяся от предельной ставки.

на проведение приемов - на 80%, при условии что они подтверждены платежными документами.

Налог, который должны уплатить Мейеры, можно рассчитать по табл. 15.1. Имея облагаемый доход в 24 400 долл., они попадают на 15%-ю ступень налоговой шкалы, следовательно, их налог составляет 3660 долл. Мейеры платят 15% по 1федельной ставке, иными словами, с дополнительного дохода, который вместе с основным составляет 29 750 долл., берется 15%. При оценке возмоо(сного влияния инвестиционной стратегии на налоговые выплаты следует иметь в виду именно предельную ставку. Ни в коем случае не пугайте среднюю ставку с предельной. Средняя ставка - это просто выплачиваемый вами налог, деленный на налогооблагаемый доход. У Мейеров, поскольку они находятся на самой нияшей ступени налоговой шкалы, эта ставка тоясе равна 15% (3660 долл./24 400 долл.). У налогоплательщиков, которые находятся на 28%-й и 33%-й ступенях, предельная ставка, конечно, выше средней. Средняя ставка налога не оказывает никакого влияния на принятие инвестиционных решений в семье Мейер.

Налоговый кредит - зто снизкение сулшы налога, разрешенное агентством по налогам, по принципу "доллар за доллар" при установленных условиях.

Налоговый кредит

Существует целый ряд статей налогового кредита. Он гораздо выгоднее, так как в отличие от вычетов, которые делаются по фиксированной предельной ставке, при налоговом кредите налог уменьшается на всю сумму расхода - доллар за доллар. (Если налоговый кредит составляет 1000 долл., то вся эта сумма будет вычтена из причитающихся налогов. Если 1000 долл. - это один из видов вычета, а налогоплательщик, скаяоем, платит налог по ставке 28%, то причитающиеся налоги снизятся только на 0,28 х 1000. - Прим. науч. ред) Налоговый кредит очень часто применяется для списания расходов по уходу за детьми и иясдивенцами. Есть и другие: на содерясание стариков и инвалидов, на подож)дные налоги, выплачиваемые в зарубеяшых странах, на налоговый минимум, на проценты по закладным. Мейеры, как и большинство налогоплательщиков по Закону о налоговой реформе от 1986 г, не имеют права ни на один из этих налоговых кредитов.

Альтернативный налоговый минимум

(АМТ) - зто налог, введенный Конгрессом США, с тем чтобы все лица, особенно те, кто пользуется налоговыми льготами, платили федеральный гюдоходный налог.

Причитающиеся налоги и возмещение переплаты

Окончательная сумма налога, подлежащая уплате, получается после вычета всех сумм налогового кредита из подоходного налога. У Мейеров уплате подлеяшт 3660 долл. Они сравнивают эту сумму с полной суммой уясе выплаченного налога (которая указана в их декларациях в конце года) и с оценкой всех прочих налогов, которые они могли заплатить в течение года. Если полученная цифра окажется больше 3660 долл., им будет возмещена разница. Если она будет меньше 3660 долл., они доляшы будут заплатить разницу при заполнении следующей налоговой декларации.

Альтернативный налоговый минимум

В результате того, что мноясество налогоплательщиков пользуются различными инструментами налоговой защиты (финансовыми инструментами, дающими праЬо на налоговые льготы). Конгресс США в 1978 г. был вынужден ввести альтернативный налоговый минимум {АМТ). Цель этой меры - увеличение налоговых поступлений в бюджет путем создания гаран-



тии ТОГО, что все лица платят какой-то минимум в бюджет, особенно те, кто пользуется налоговыми льготами, т.е. статьями, позволяющими в законном порядке списывать часть дохода. После принятия Закона о налоговой реформе от 1986 г. АМТбыл увеличен до 21% альтернативной минимальной налоговой базы, которая определяется величиной постоянного облагаемого дохода, получаемого налогоплательщиком, с целым рядом поправок. Процедура установления альтернативной минимальной налоговой базы (а следовательно, и альтернативного налогового минимума) весьма сложна, и если вам кажется, что вы можете претендовать на альтернативный налоговый минимум, вам следует обратиться за консультацией к специалисту по налогам.

Уход от налогов

Уклонение от налогов - зто незаконные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов ттем сокрытия дохо-аа или преувеличения вычетов.

Уход от налогов - зто сокращение суммы налога, поЗлезкащей уплате, в том числе и до нуля, законными способами, которые не противоречат решениям Конгресса США.

Отсрочка уплаты налога - зто стратегия, позволяющая откладывать уплату части налога на более позднее время.

И отсрочка уплаты

Хорошо разработанная налоговая стратегия должна быть направлена на максимизацию полного дохода за вычетом налога в течение всей ядазни инвестора. Этого можно добиться либо избегая уплаты налога (т.е. снижая сумму, подлежащую уплате, законными способами), либо откладывая уплату на более позднее время, когда ставка обложения может быть снижена. (Даже если отсрочка не приведет к снижению налога, она все равно выгодна, так как в это время сэкономленной суммой можно пользоваться.)

Не следует путать уход от налогов с уклонением от налогов, которое состоит в совершении незаконных действий - сокрытии дохода или преувеличении вычетов. Уж)д от уплаты налога - это уменьшение суммы, подлежащей уплате, в том числе и до нуля, законными способами, и оно соответствует тем задачам, которыми руководствовался Конгресс США, внося специальные положения в налоговое законодательство. Как мы уже упоминали в примере с семьей Мейер, самый распространенный способ ухода от налогов - это инвестирование средств в ценные бумаги, обеспечивающие налоговые льготы (мы подробно расскажем о них в следующем параграфе) < Другой общепринятый способ состоит в том, что активы, приносящие доходы, записываются на имя тех членов семьи, которые не платят никаких налогов или платят, но по сильно сниженным ставкам (обычно активы записываются на имя детей). Мы не будем разбирать эту тактику в подробностях, так как она относится к весьма специальным разделам законодательства. Если вы соберетесь прибегнуть к такого рода приемам, лучше всего сначала обратиться за советом к юристам.

Отсрочка уплаты налога, т.е. откладывание на более поздний срок, делается разными способами. Самый простой - это воспользоваться специальными финансовыми инструментами, рассчитанными на такую отсрочку. К ним относятся различные пенсионные счета и программы, индивидуальные пенсионные счета (IRA) и контракты, по которым физические лица получают право на регулярную ренту (аннуитеты). О пенсионных счетах и программах мы рассказывали в гл. 4, об аннуитетах расскажем дальше в настоящей главе. Очень часто уплата налогов откладывается только на год, с тем чтобы в конце данного года перенести часта дохода на следующий. Так делают, рассчитывая на снижение в следующем году величины налогооблагаемого доюда или налоговых ставок. Так было, например, в 1981, 1982 и 1983 гг., когда шло снижение налогов, которое началось в 1981 г. и закон-

[Старт] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90] [91] [92] [93] [94] [95] [96] [97] [98] [99] [100] [101] [102] [103] [104] [105] [106] [107] [108] [109] [110] [111] [112] [113] [114] [115] [116] [117] [118] [119] [120] [121] [122] [123] [124] [125] [126] [127] [128] [129] [130] [131] [132] [133] [134] [135] [136] [137] [138] [139] [140] [141] [142] [143] [144] [145] [146] [147] [148] [149] [150] [151] [152] [153] [154] [155] [156] [157] [158] [159] [160] [161] [162] [163] [164] [165] [166] [167] [168] [169] [170] [171] [172] [173] [174] [175] [176] [177] [178] [179] [180] [181] [182] [183] [184] [185] [186] [187] [188] [189] [190] [191] [192] [193] [194] [195] [196] [197] [198] [199] [200] [201] [202] [203] [204] [205] [206] [207] [208] [209] [210] [211] [212] [213] [214] [215] [216] [217] [218] [219] [220] [221] [222] [223] [224] [225] [226] [227] [228] [229] [230] [231] [232] [233] [234] [235] [236] [237] [238] [239] [240] [241] [242] [243] [244] [245] [246] [247] [248] [249] [250] [251] [252] [253] [254] [255] [ 256 ] [257] [258] [259] [260] [261] [262] [263] [264] [265] [266] [267] [268] [269] [270] [271] [272] [273] [274] [275] [276] [277] [278] [279] [280] [281] [282] [283] [284] [285] [286] [287] [288] [289] [290] [291] [292] [293] [294] [295] [296] [297] [298] [299] [300] [301] [302] [303] [304] [305] [306] [307] [308] [309] [310] [311] [312] [313] [314] [315] [316] [317] [318] [319] [320] [321] [322] [323] [324] [325] [326] [327] [328] [329] [330] [331] [332] [333] [334] [335]