(11л1. закупочная) кар.а Это кредитная карта, для которой уста-ограничений. Они могуч """"""

1 сумму для итдельнык покуп

максимальную

сумму дневных расходоь или быть ограи,-,ен, ... целсичь.ми магазниами. В ..лвисвмости от уровня услуг п. [агаемых но снабженческой карте, ежемесячный отчет о расходах может также сопержэгьсписк основных каеюрии закупленных товаров. Tpmvntac лиршанкй ня oiiirauv всех сченюй, не гмеющих соотвепк-М«»<..ч.«М-р-.»« "Obv-k)-. Если отдел снабжения не ci. .сииопнро-вал оплату счепа, то персонал бухгалтерии должен отпраиить его рутоволителю подразделения, которое будет оплачивать е го, чтобы лог руководитель мог изучить и разрешить данную покупку. TpdvUtiic. чпюеы руковоЗигпепи просматривали и утверждали отчеты по креЪттым картам. Даже при наличии ограничений, только что упомянутых в отношении снабженческих кар>т, все еще сочрлняется воложйость совершения несанкцнонориви кых покупок. Если пре;ставляется необходимым проверять покупательские действия слуищих, то копии отчетов по креднт1!ь[м картам могуг направлягься их начальникам для просмотра. Это не о<5язательно должно делаться с целью утверждения покупок, но, по крайпей мере, для toio, чтобы убедиться, что руковоцитепн з

ЧрсАернйви наличие paipeiM-ytuU трехсторонней выверксй. Хотя jtu крайне трудоемко, важно сличать счет-фв*гуру поставщика с разрециющиы закупочным ордером, чтобы удостовериться, что реквизиты обойх документов совпадают. Одновременно сличают объем, на который выставлен счет, с приходной документацией, чтобы убедиться, что компания платит только за попученнме TooapbJ. Некотчрые компьютерные сиаемы могут автоматизировать этот iipiiuecc сверки. Альтернативой являегся процедура у™е)ждения приемщиками объемов, полученных от поставщиков, путем сраа-и слераь

нерснналу бухгалтерии платить поставщикам по разрешающему «купочному оряеру, л не по счегу-факгуре поставщика.

8. Долмдм ценные Румпги. Размещение нового займа обычно является ЕГ}пным событием, которое находится под пристальным вынманием iJiiiHancoBoro директора и поэтому не требует особого контроля. Тем не менее следл ютпе пункты проверки рекомендуются как часть общей корпорагнвнин политики.

• Tpedvlinif одобрения условий всех ноВых соглашений о заимствова-никс Старший ненедпер корпорации должен быть уполномочен

СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ 1М

проверять все предполагаемые долговые инструменты, чтобы убедиться, что процентные статей, обеспечение и другие требования не яплшотся слишком обременительными или противоречат условиям имеющихся кредитных соглашений ЬСроме того, может бьггь полезно время пт времени посмотреть, не имеет пи кредитующая iipiипизаийя неприемлемых связей с компанией, например, частичное илн полное владецие ее аищямп лицом, с ений.

•Требуйте одобрения ру1х£оданВом всех заимствований ч погашений дояга. Как к в предыдущем пункте проверки, одобрение высшего руководства 1ребуется для всех долговых инструментов, за исключением того, если речь идет «б окончательном одобрении каждого долгового обязательства. Если планируемый кредит является очень крупньсм, то имеет смысл разработать инструкцию, в которой будет оговорено, что для таких случаев необходимы санкции совета директоров, что6ь[ быть полностью уверенным, что на всех уровнях организации имеется полное согласие относительно характеристик даьшого долгового обяза1еяьстаа. Требоваиие Бизи1)ующей подписи можно сделать еще более полезной мерой контроля, если довести его до сведения кредитора, чтобы он случайно не санкционировал кредитное соглашение, которое пе было подписано уполномоченным должностным лицом.

9. Выручки. Оаювной проблемой ковтроли, связанной с выручкой, является обеспечение того, чтобы все отгрузки смтрэвсждались своевременной отправкой счетов. Сбой контроля в этой области может привесги к крупной недосгаче выручки и угрозе общей ликвидности компании.

•Сравнивайте все выспшВлетые смета с реестром отгрузок. Следует проводить непрерывное сравнение счетов с реестром отгрузок, ие тодько для того, чтобы знать, что кп все отгруженные товары выставлены счета, но и в целях защиты от незаконных отгрузок в ре-зульты 1=тайного сговора 1лея(ду внешними сторонами и персоналом отдел „рццаж. Некто, забирающий товар с отгрузочной площадки, не всегда бд" 5рать на себя обязательства занести эту трансакцию в реестр rpvaoK. Поэтому следует тщательно отслеживать количество заг сов roTi.jofl продукции, физически пересчвтъгоать их и контролировать все сделки по каждой товарной позиции для того, чтобы определить, где может иметь место утечка эапасоп.

•Смлвнчбаапе использованные скидки срозрешенньш воз8ра„юм това-ров. При оплате счетов, выставленных компанией, покупатели иногда будут использовать предоставляемые скидки на том основании, что они вернули компании некоторые товары. Проблема в том, что

не санщионировать Еозврат. л то и не попучить его е реестра разрешении на возврат товаров со списком скидок в журнале учета денежных поступлений

лх образцов 6 реестре отгрузок. Товары,

которые отправлены без выставления счета эа них, вероятно, и Еотся товарными образцами, посленнь1Ми BOJMOxnoMy покупвтелю или мэркетинговону агентству. Они должны быть помечены как то-влрные образцы в реестре отгрузок, и внутренние аудш оры до;1ло<ьг удостовериться в том, что калчдый из инк был надлежащим образом санкциопнрован, нредпочт1[тельно подписанным документом.

10. CefiMFiOKMooiib проданных товаров. У компании есть много способов потерять контроль над своими издержками в области себестонмости проданных товаров, поскольку она имеет многописленный персонал и самую крупную часть издержек компании. Применение предлагаемых ниже мер контроля в пpoиJпoдcтвeннoй сфере будет сильно зависеть 01 прецволагасмьга выгод, которые будут получены о ния, по сравнению с теми масштабами, в которых они будут Mt плавной работе производственного ооцразделеиия. • СряйнибаГине стоимость всех выполненных работ с планоВы? тратамгс Компащтя может пострадать от крупных сокрац

валовой прибыли, если она пристальвым оком не следит за затратами, связанными с выполненными работами. Для этого финансовому дт1ректору нужно сравнивать полный перечень всех издержек по данной работе с первоначальным бюджетом или квотой, 1Л точно определять, какие фактические этраты оказались выше ожидавшттхся. Этот анализ должен завершиться списком проблем, обуслопинших перерасход средств, иа которые, в свою очередь, может обратить внимание команда менеджеров с тем, чтобы они ве возникали впредь. Эту процедуру следует проводить и параллельно с Еьтполшгемыми р.тботами (особенно, если эти работы имеют долговременный характер), и, таким образом. укааапт1ые проблемы могут быть обнаружены и решеньт до завершения работ. Сравнивайте 11ланоЬую потребность S рабочей силе с фактическим и персоналем Производственный руководитель.

если он единолично отвечает за выполнение производственного плана, будет пметь тенденщтю и уко.мппектованню про1СЗВадствен-ных участков в избытке, надеясь иа ю, что при больших трудовых ресурсах продукция появится в срок. Эту тенденцию можно выявить о иимерить, используя схему трудозатрат, чтобьс